個稅開啟征管新征程個人自主申報納稅

　　原標(biāo)題：“個稅開啟征管新征程：個人將自主申報繳納稅款”

 

　　導(dǎo)讀

 

　　“稅制結(jié)構(gòu)的變化，將帶來征管方式的改變。稅務(wù)機(jī)關(guān)將直面自然人管理，隨著征管法律法規(guī)、信息化建設(shè)的推進(jìn)，我國整體稅制也將更趨現(xiàn)代化。”

 

　　6月初，為了申請北京積分落戶，張明（化名）調(diào)取了近年來在北京繳納個稅情況。從北京市稅務(wù)局的手機(jī)客戶端上，張明查閱到了歷年在北京繳納個稅的記錄，還發(fā)現(xiàn)在工資薪金之外，平常偶爾的勞務(wù)收入也相應(yīng)繳納了個稅。

 

　　類似張明這樣的工薪階層，由公司代扣代繳個稅情況很普遍：不到特殊情況，對自身負(fù)擔(dān)的個稅并不清楚。推進(jìn)綜合稅制改革之后，這種情況有望大為改觀。

 

　　6月19日，個人所得稅法修正案草案提請十三屆全國人大常委會第三次會議審議。草案將四項(xiàng)勞動性所得納入綜合征稅范圍，適用統(tǒng)一的超額累進(jìn)稅率，居民個人按年合并計(jì)算個人所得稅。

 

　　個稅綜合計(jì)征后，將改變個稅征管模式，需要個人按年申報，自行承擔(dān)其繳納個稅的義務(wù)。個稅作為世上通行的直接稅，我國個稅的“直接”性將逐漸顯現(xiàn)，從由單位代扣代繳轉(zhuǎn)為個人自行申報，個人直接與稅務(wù)機(jī)關(guān)打交道，將直觀地感受到個稅負(fù)擔(dān)。

 

　　“個稅邁出綜合稅制這一步，具有里程碑意義。稅制結(jié)構(gòu)的變化，將帶來征管方式的改變。稅務(wù)機(jī)關(guān)將直面自然人管理，隨著征管法律法規(guī)、信息化建設(shè)的推進(jìn)，我國整體稅制也將更趨現(xiàn)代化。”中國社科院財(cái)經(jīng)戰(zhàn)略研究院稅收研究室主任張斌對21世紀(jì)經(jīng)濟(jì)報道記者表示。

 

　　統(tǒng)一按年計(jì)征

 

　　個稅綜合稅制改革，先行綜合的是四類勞動性所得，包括工資薪金所得、勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得。

 

　　我國現(xiàn)行個稅法將收入分為11個類別，除了勞動性所得，還有經(jīng)營所得、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、利息股息紅利所得等。財(cái)政部部長劉昆在全國人大常委會作關(guān)于《中華人民共和國個人所得稅法修正案（草案）》的說明時指出，先對部分勞動性所得實(shí)行綜合征稅，是按照“逐步建立綜合與分類相結(jié)合的個人所得稅制”的要求，結(jié)合當(dāng)前征管能力和配套條件等實(shí)際情況。

 

　　“勞務(wù)報酬所得與工資薪金所得稅負(fù)不同是個突出問題。這對于低收入的單一收入來源者個人來說，顯然是不公平的，二者綜合征收可以解決稅負(fù)不均的問題。”中國社科院財(cái)經(jīng)戰(zhàn)略研究院研究員楊志勇指出。

 

　　同樣是勞動所得，由于分類管理，適用不同的征稅標(biāo)準(zhǔn)。比如工資薪金的基本扣除額是3500元/月，適用3%至45%的7級超額累進(jìn)稅率；勞務(wù)所得的扣除額分“不超過4000元”、“4000元以上”兩種情況，適用20%的比例稅率，對于一次性畸高收入，適用20%、30%、40%三檔超額累進(jìn)稅率。在征稅頻次上也有不同，像工資薪金按月繳納，勞務(wù)所得基本按次繳納。

 

　　不同收入綜合之后，原來各不相同的征稅標(biāo)準(zhǔn)，需要適應(yīng)新的統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)。草案指出，四項(xiàng)勞動性所得納入綜合征稅范圍，適用統(tǒng)一的超額累進(jìn)稅率，居民個人按年合并計(jì)算個人所得稅。

 

　　正如張明偶然發(fā)現(xiàn)，除了工薪收入，他還有勞務(wù)收入。“現(xiàn)在不同的收入征收方式不同、類型復(fù)雜，改革意在將不同收入簡化成綜合項(xiàng)目。即便是同類收入的計(jì)征方式可能有差異，比如勞務(wù)收入，有時候按次計(jì)征，有時候按月計(jì)征，按年匯總納稅會更公平。”北京某區(qū)地稅局相關(guān)負(fù)責(zé)人對21世紀(jì)經(jīng)濟(jì)報道記者表示。

 

　　“對于有多項(xiàng)收入來源的人來說，除了工資薪金之外，可能還有勞務(wù)報酬、稿酬等，但其他收入不像工資薪金那么穩(wěn)定，這個月可能有，下個月可能就沒有，以年綜合計(jì)征，能平衡月度間稅負(fù)的差異，還能起到減負(fù)的效果。”北京國家會計(jì)學(xué)院財(cái)稅政策與應(yīng)用研究所所長李旭紅對21世紀(jì)經(jīng)濟(jì)報道記者表示。

 

　　納稅責(zé)任歸還個人

 

　　個稅如何實(shí)現(xiàn)按年計(jì)征呢？提交審議的草案，尚未給出具體的操作規(guī)則。

 

　　“個稅征管最后要還責(zé)于納稅人，需要個人自主申報、自主繳納，稅務(wù)機(jī)關(guān)承擔(dān)相應(yīng)的監(jiān)管的責(zé)任，因?yàn)槊鎸��?shù)量眾多的自然人，稅務(wù)機(jī)關(guān)不可能一個個來審。”某省稅政處相關(guān)負(fù)責(zé)人對21世紀(jì)經(jīng)濟(jì)報道記者表示。

 

　　李旭紅也表示，按年征稅意味著代扣代繳不會是主流征稅模式。隨著人們的收入日趨多樣化，有的人收入可能來源于好幾個不同的單位，難以由某一個單位幫忙代扣代繳。

 

　　當(dāng)廣大工薪階層適應(yīng)了由單位按月代扣代繳的機(jī)制，按年計(jì)征無疑是很大的改變。某文化公司財(cái)務(wù)人員對21世紀(jì)經(jīng)濟(jì)報道記者表示，個稅按年計(jì)征，可能會類似企業(yè)所得稅事先進(jìn)行預(yù)繳，到年底再匯算清繳。如果個稅集中在年底征收，對有些人來說，一次性額度可能會比較高。

 

　　不少專家提到類似的方案，類似企業(yè)所得稅先預(yù)繳，到年末再匯算清繳。這樣既能延續(xù)當(dāng)前企業(yè)代扣代繳的習(xí)慣，又能引入個人自行申報、年底匯算清繳的新機(jī)制。同時，從財(cái)政收入的角度考慮，也不至于讓個稅收入月度間出現(xiàn)太大波動。

 

　　“有這種可能性。但我個人不大贊同預(yù)繳的機(jī)制，這會增加一道納稅環(huán)節(jié)，在當(dāng)前改善營商環(huán)境的背景下，納稅次數(shù)不多，才能減少遵從成本。”李旭紅表示。

 

　　還有不少人擔(dān)心，如果改成個人自行申報，面對數(shù)量眾多的自然人，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)付得過來嗎？在資深稅務(wù)人士看來，當(dāng)前個稅征管已經(jīng)實(shí)現(xiàn)某種程度上的按年計(jì)征，比如國家稅務(wù)總局規(guī)定年收入超過12萬元者，需要按年進(jìn)行自主申報；此外，借助信息化、大數(shù)據(jù)工具，稅務(wù)征管上問題不大。

 

　　“北京好幾年前就實(shí)現(xiàn)了個人通過手機(jī)客戶端進(jìn)行年度自主申報，無需到稅務(wù)局進(jìn)行窗口辦理。”上述北京某區(qū)地稅局相關(guān)負(fù)責(zé)人表示。

 

　　不過，據(jù)21世紀(jì)經(jīng)濟(jì)報道記者了解，現(xiàn)實(shí)中年收入12萬元以上者自行申報的情況并不理想，有意識進(jìn)行自主申報的人數(shù)比較有限。

 

　　該地稅局負(fù)責(zé)人也指出，個人自行申報納稅，是發(fā)達(dá)國家征收個稅的通行模式。我國個稅也會逐漸走向自然人自行申報納稅，而不是由企業(yè)幫忙代扣代繳、承擔(dān)相應(yīng)的人力成本等。

 

　　“這次個稅綜合改革，會讓大家重新認(rèn)識收入、個稅，明白收入不僅僅是單位發(fā)放的工資薪金，還包括其他收入，繳納個稅是個人的義務(wù)，需要自行申報。稅務(wù)機(jī)關(guān)需要幫助納稅人適應(yīng)征管模式的改變，提供相應(yīng)基礎(chǔ)服務(wù)。”該地稅局負(fù)責(zé)人指出。