個(gè)稅增幅居高不下個(gè)人減稅政策引而待發(fā)

　　原標(biāo)題：“個(gè)稅增幅居高不下:個(gè)人減稅政策引而待發(fā)”

 

　　在減稅降費(fèi)大背景下，上半年個(gè)人所得稅保持兩位數(shù)的增幅，似乎與當(dāng)前的改革現(xiàn)狀相悖。然而，仔細(xì)觀察上半年出臺(tái)的一系列政策，我們會(huì)發(fā)現(xiàn)關(guān)于個(gè)人所得稅的任何減稅政策并未涉及其中。

 

　　也就是說，今年以來，個(gè)稅政策方面遵循了不增稅也不減稅的原則。在稅制結(jié)構(gòu)沒有發(fā)生調(diào)整的情況下，個(gè)稅收入保持較快增長(zhǎng)的根本原因只能是居民收入實(shí)現(xiàn)大幅增加，從而導(dǎo)致個(gè)稅的稅基增加。

 

　　一組數(shù)據(jù)也對(duì)此進(jìn)行佐證。

 

　　2018年上半年，全國(guó)居民人均可支配收入14063元，比上年同期名義增長(zhǎng)8.7%，在減稅浪潮尚未“波及”到個(gè)人所得稅的背景下，居民收入增長(zhǎng)帶來的影響頗大。

 

　　穩(wěn)定的稅源保障，成為個(gè)稅修法下一步改革的延續(xù)。

 

　　居民收入增加

 

　　根據(jù)財(cái)政部發(fā)布的數(shù)據(jù)，2018年1~7月份，全國(guó)個(gè)人所得稅9225億元，同比增長(zhǎng)20.6%。2018年前7個(gè)月的個(gè)稅收入超過2015年全年個(gè)稅8617.27億元的收入。

 

　　過去3年，從個(gè)稅增幅和全國(guó)稅收增幅數(shù)據(jù)看，我們會(huì)發(fā)現(xiàn)個(gè)稅增幅遠(yuǎn)快于稅收收入增速。

 

　　2018年前7個(gè)月，全國(guó)稅收收入增長(zhǎng)14%，比個(gè)稅收入增長(zhǎng)速度20.6%慢了6.6個(gè)百分點(diǎn)。2017年稅收收入為10.7%，同年個(gè)稅同比增長(zhǎng)達(dá)到18.6%，2016年這一數(shù)字的差距更大，當(dāng)年稅收收入僅僅增長(zhǎng)4.4%，但個(gè)稅收入?yún)s增長(zhǎng)17.1%，前者比后者慢了12.7個(gè)百分點(diǎn)。

 

　　個(gè)稅收入增幅居高不下，讓3000多萬個(gè)人所得稅納稅人對(duì)減稅政策帶來的獲得感降低。但不可忽略的事實(shí)是，個(gè)稅收入實(shí)現(xiàn)兩位數(shù)增長(zhǎng)，最直接的原因仍是居民收入的大幅增加。

 

　　華夏新供給經(jīng)濟(jì)學(xué)研究院首席經(jīng)濟(jì)學(xué)家賈康分析，受前一輪國(guó)有企業(yè)和不少民營(yíng)企業(yè)利潤(rùn)水平上升等因素影響，使得企業(yè)員工的薪酬增加，增加個(gè)稅征收的稅基。

 

　　以企業(yè)所得稅為例，企業(yè)所得稅的來源主要是所有企業(yè)的應(yīng)稅所得額。1~7月份企業(yè)所得稅收入為29197億元，同比增長(zhǎng)13.4%。其中全國(guó)規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)在前6月的總額達(dá)到了33882.1億元，同比增長(zhǎng)17.2%。

 

　　受這一因素影響，2018年上半年，全國(guó)居民人均可支配收入14063元，比上年同期名義增長(zhǎng)8.7%。其中，城鎮(zhèn)居民人均可支配收入19770元，增長(zhǎng)7.9%；農(nóng)村居民人均可支配收入7142元，增長(zhǎng)8.8%。

 

　　一位稅務(wù)系統(tǒng)人士分析，在當(dāng)前減稅背景下，企業(yè)所得稅的增加很大程度基于嚴(yán)格的征管體系，特別是金稅三期的上線，大大提高了稅務(wù)系統(tǒng)的征管能力，降低了稅源流失的情況。“與此相應(yīng)的是企業(yè)利潤(rùn)增加，傳導(dǎo)到個(gè)人端的體現(xiàn)是績(jī)效能力提升，工資收入增加。”

 

　　此外，以代扣代繳機(jī)制征管的個(gè)稅申報(bào)系統(tǒng)也在逐漸完善。

 

　　上述稅務(wù)人士表示，居民收入增加的群體主要集中在大型國(guó)企，這部分的個(gè)稅繳納嚴(yán)格采取企業(yè)和單位代扣代繳機(jī)制，因此增加的收入對(duì)于個(gè)稅征管來說，基本不會(huì)發(fā)生遺漏的情況。

 

　　改革或分二步走

 

　　相比個(gè)人，今年以來國(guó)家針對(duì)行業(yè)、企業(yè)，特別是中小微企業(yè)，以及研發(fā)活動(dòng)的減稅降費(fèi)為企業(yè)釋放了巨大的減稅空間。

 

　　根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局的統(tǒng)計(jì)，今年1~5月全國(guó)稅務(wù)部門為小微企業(yè)減稅943億元，比去年同期增長(zhǎng)25%；為高新技術(shù)企業(yè)減稅2886億元，同比增長(zhǎng)46%。截至5月31日，增值稅稅率調(diào)整共涉及增值稅一般納稅人895萬戶，與稅率調(diào)整前相比，改革首月實(shí)現(xiàn)凈減稅348億元，減稅幅度8.57%。

 

　　在此背景下，在全國(guó)人大網(wǎng)公開征求意見的個(gè)稅法草案也被寄予減稅的功能。

 

　　一位接近國(guó)家法制辦的人士表示，個(gè)稅法的起草和修改工作歷時(shí)多年，一直未有成熟的草案公布，很大原因在于修改內(nèi)容未達(dá)成共識(shí)。“但是按照國(guó)務(wù)院要求，今年減稅目標(biāo)要在去年基礎(chǔ)上再增加8000億元的任務(wù)，其中企業(yè)減稅是大頭，個(gè)稅改革釋放的減稅規(guī)模也是其中一項(xiàng)，這也是個(gè)稅法改革提速的一個(gè)重要原因。”

 

　　7月28日，個(gè)稅法草案向社會(huì)公開征求意見結(jié)束。

 

　　根據(jù)個(gè)稅法草案要求，未來教育、衛(wèi)生、醫(yī)療保障、民政、人力資源和社會(huì)保障、住房城鄉(xiāng)建設(shè)、人民銀行、金融監(jiān)督管理等相關(guān)部門應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供納稅人子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金等專項(xiàng)附加扣除信息。

 

　　事實(shí)上，圍繞專項(xiàng)扣除標(biāo)準(zhǔn)的原則，專家層面希望更多借鑒美國(guó)模式，設(shè)立標(biāo)準(zhǔn)扣除和基本扣除的概念。

 

　　中國(guó)社科院財(cái)經(jīng)戰(zhàn)略研究院研究員馬認(rèn)為，從簡(jiǎn)化稅制的角度，應(yīng)避免基本費(fèi)用減除與專項(xiàng)附加減除二者同時(shí)實(shí)施，改為由納稅人根據(jù)自身情況任選。

 

　　中國(guó)政法大學(xué)財(cái)稅法研究中心主任施正文建議，當(dāng)前一種可行的方案是，如果起征點(diǎn)沒有調(diào)整，仍然按照當(dāng)前5000元不變，那么可以再設(shè)立一個(gè)2000元基本扣除的部分。“對(duì)于2000元的標(biāo)準(zhǔn)扣除，要讓所有人都能享受到，然后個(gè)人再根據(jù)自己的情況選擇不同的專項(xiàng)扣除標(biāo)準(zhǔn)，這樣個(gè)稅才能惠及所有人，體現(xiàn)公平。”

 

　　按照國(guó)務(wù)院要求，每?jī)蓚�(gè)月召開一次的常委會(huì)會(huì)議，個(gè)稅法草案自6月上會(huì)審議以來，本月底將迎來新的常委會(huì)會(huì)議，個(gè)稅法是否會(huì)上會(huì)審議成為改革關(guān)鍵一步。