代收款項(xiàng)開(kāi)票了計(jì)入了什么科目？

代收款項(xiàng)開(kāi)票了計(jì)入了什么科目？

代收款的性質(zhì)其實(shí)是暫收的意思,即今后需要支付出去,因此不應(yīng)該作為收入處理,更不應(yīng)該開(kāi)具發(fā)票(僅稅務(wù)所發(fā)售的收據(jù)即可).如果已開(kāi)發(fā)票,建議當(dāng)月作廢.另外,如果支付對(duì)象能開(kāi)具發(fā)票給貴司的話,也可以不作廢已開(kāi)發(fā)票,先計(jì)入收入,待對(duì)方開(kāi)來(lái)發(fā)票,再計(jì)入成本,也不影響納稅(前提是當(dāng)月收到對(duì)方發(fā)票).這種代收款性質(zhì)不應(yīng)作為收入而開(kāi)具發(fā)票,所以應(yīng)該將發(fā)票作廢而改為開(kāi)具收據(jù),依舊掛其他應(yīng)付款科目.沒(méi)開(kāi)發(fā)票不代表不繳納稅款,代付業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)月需申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅,不得延期納稅.前提是必須與代付方簽訂服務(wù)協(xié)議,對(duì)代付利潤(rùn)做約定,否則視同銷售,繳納增值稅.

相關(guān)分錄如下:

1、收到代收款,不做收入(不開(kāi)發(fā)票,僅開(kāi)收據(jù))    借:銀行存款    貸:其他應(yīng)付款

2、支付暫收款                      借:其他應(yīng)付款   貸:銀行存款

3、收到代收款,計(jì)入收入(已開(kāi)發(fā)票)            借:銀行存款    貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

4、支付暫收款(收到對(duì)方發(fā)票)        借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本    貸:銀行存款
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