準予扣除的業(yè)務招待費怎么處理

準予扣除的業(yè)務招待費怎么處理

一般企業(yè)發(fā)生的所有業(yè)務招待費支出都計入“管理費用”科目。

會計分錄為：

借：管理費用———業(yè)務招待費，

貸：現(xiàn)金/銀行存款/其他應收款等。

因此準予扣除的業(yè)務招待費如此處理即可。

業(yè)務招待費稅前扣除標準比例？

2008 年 1 月 1 日起施行的《企業(yè)所得稅法實施條例》（以下簡稱《實施條例》）第四十三條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的 60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的 5‰。

假定某企業(yè) 2009 年的銷售（營業(yè)）收入是 25 000 萬元，企業(yè)當年實際發(fā)生的業(yè)務招待費是 120 萬元。則當年企業(yè)所得稅應納所得額的調(diào)整金額計算步驟如下：業(yè)務招待費扣除標準=25 000×0.5%=125 萬元； 實際發(fā)生額的 60%=120×60%=72 萬元，低于扣除標準，所以應按實際發(fā)生額的 60%扣除；應調(diào)增應納稅所得額：120-72=48 萬元。
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