交易性金融資產(chǎn)出售如何做分錄

交易性金融資產(chǎn)出售如何做分錄

出售交易性金融資產(chǎn)時,應(yīng)按實際收到的金額,借記"銀行存款"科目,按該金融資產(chǎn)的賬面余額,貸記"交易性金融資產(chǎn)"科目,按其差額,貸記或借記"投資收益"科目.

交易性金融資產(chǎn)是指企業(yè)為了近期內(nèi)出售而持有的債券投資、股票投資和基金投資.如以賺取差價為目的從二級市場購買的股票、債券、基金等.

滿足以下條件之一的金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)劃分為交易性金融資產(chǎn):⑴取得金融資產(chǎn)的目的主要是為了近期內(nèi)出售或回購或贖回.⑵屬于進行集中管理的可辨認(rèn)金融工具組合的一部分,具有客觀證據(jù)表明企業(yè)近期采用短期獲利方式對該組合進行管理.⑶屬于金融衍生工具.但被企業(yè)指定為有效套期工具的衍生工具屬于財務(wù)擔(dān)保合同的衍生工具、與在活躍市場中沒有報價且其公允價值不能可靠計量的權(quán)益工具投資掛鉤并須通過交付該權(quán)益工具結(jié)算的衍生工具除外.

"交易性金融資產(chǎn)"科目核算企業(yè)為交易目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資等交易性金融資產(chǎn)的公允價值.主要賬務(wù)處理如下:

1、企業(yè)持有的直接指定為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)也在"交易性金融資產(chǎn)"科目核算."交易性金融資產(chǎn)"科目借方登記交易性金融資產(chǎn)取得成本、資產(chǎn)負(fù)債表日其公允價值高于賬面余額的差額,貸方登記資產(chǎn)負(fù)債表日其公允價值低于賬面余額的差額、企業(yè)出售交易性金融資產(chǎn)時結(jié)轉(zhuǎn)的成本.

企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易性金融資產(chǎn)的類別和品種,分別設(shè)置"成本"、"公允價值變動"等明細(xì)科目進行核算.

2、"公允價值變動損益"科目核算企業(yè)交易性金融資產(chǎn)等公允價值變動而形成的應(yīng)計入當(dāng)期損益的利得或損失.

3、"投資收益"科目核算企業(yè)持有交易性金融資產(chǎn)等期間取得的投資收益以及處置交易性金融資產(chǎn)等實現(xiàn)的投資收益或投資損失.

出售時的具體分錄應(yīng)該為:

借:銀行存款

貸:交易性金融資產(chǎn)--成本

貸:交易性金融資產(chǎn)--公允價值變動

貸:投資收益

同時:

按"交易性金融資產(chǎn)--公允價值變動"明細(xì)科目的余額,調(diào)整公允價值變動損益:

借:公允價值變動損益

貸:投資收益
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