一般納稅人進(jìn)項(xiàng)稅抵扣如何做分錄?

一般納稅人進(jìn)項(xiàng)稅抵扣如何做分錄?

進(jìn)項(xiàng)稅抵扣分錄為:

借:原材料(或周轉(zhuǎn)材料、固定資產(chǎn)及直接入費(fèi)用的管理費(fèi)用等)

借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額

貸:銀行存款(或庫(kù)存現(xiàn)金或應(yīng)付賬款、預(yù)付賬款)

進(jìn)項(xiàng)稅抵扣是伴隨著采購(gòu)支付項(xiàng)目進(jìn)行的,所以只有在采購(gòu)支付項(xiàng)目實(shí)現(xiàn)時(shí)(取得結(jié)算憑證,即發(fā)票)才能入賬.

如果實(shí)際工作中,經(jīng)常會(huì)有因稅務(wù)籌劃而需要放下月抵扣的進(jìn)項(xiàng),按正常的做法應(yīng)該取得時(shí)認(rèn)證,超過(guò)銷項(xiàng)時(shí)予以自動(dòng)留抵.這種情況下沒(méi)有特殊處理,仍按上述操作

當(dāng)因需要,即使本月取得進(jìn)項(xiàng)發(fā)票,但不想本月認(rèn)證,想留到次月認(rèn)證,則一般采取的方式是該對(duì)應(yīng)的采購(gòu)項(xiàng)做暫估入賬,到下月沖回再正式入賬.正式入賬時(shí)仍按上述分錄,暫估入賬時(shí)不需要做應(yīng)交稅費(fèi).另外,若想當(dāng)月入賬,但仍放下月認(rèn)證抵扣,則應(yīng)該在應(yīng)交增值稅下增設(shè)待認(rèn)證項(xiàng)目,采購(gòu)入庫(kù)時(shí)做分錄改為:

借:原材料(或周轉(zhuǎn)材料、固定資產(chǎn)及直接入費(fèi)用的管理費(fèi)用等)

借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額

貸:銀行存款(或庫(kù)存現(xiàn)金或應(yīng)付賬款、預(yù)付賬款)

然后在認(rèn)證當(dāng)月需就認(rèn)證業(yè)務(wù)做分錄:

借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額

貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額

這種處理時(shí),月末結(jié)轉(zhuǎn)增值稅時(shí),要注意將應(yīng)交增值稅二級(jí)科目下的余額減去待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)未交增值稅二級(jí)科目.

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