合并報(bào)表非同控利潤(rùn)如何調(diào)整

合并報(bào)表非同控利潤(rùn)如何調(diào)整

成本法調(diào)整為權(quán)益法時(shí):

非同控:用的是"調(diào)整后的凈利潤(rùn)".

抵權(quán)益時(shí):

非同控:有兩個(gè)報(bào)表項(xiàng)目金額不能直接用賬面金額.

【1】"資本公積"金額不能直接用子公司賬面金額,因?yàn)樵u(píng)估增值or減值的原因,"資本公積"的金額 = 賬面金額 + 評(píng)估增值 – 評(píng)估減值

【2】"未分配利潤(rùn)"的金額要用調(diào)整后的未分配利潤(rùn)金額.

調(diào)整后的未分配利潤(rùn) = 年初調(diào)整后的未分配利潤(rùn) + 調(diào)整后的凈利潤(rùn) – 提取盈余公積/分紅

調(diào)整后的凈利潤(rùn) = 賬面凈利潤(rùn) + 評(píng)估增值或減值對(duì)凈損益的影響 ± 因遞延所得稅負(fù)債(資產(chǎn))轉(zhuǎn)回而影響的所得稅費(fèi)用

*抵損益時(shí):

非同控:同樣抵消的是子公司的數(shù)據(jù),但用的是調(diào)整后的凈利潤(rùn).

調(diào)整分錄 VS 抵消分錄

下面3項(xiàng)做的分錄叫"調(diào)整分錄":

【1】母子公司直接的會(huì)計(jì)政策or會(huì)計(jì)期間的調(diào)整(要不調(diào)子公司的,要不按母公司的重新編制),以母公司為準(zhǔn).(中級(jí)和CPA考試都不會(huì)涉及)

【2】非同控下的企業(yè)合并 購(gòu)買日的 公允價(jià)值 和 賬面價(jià)值 的差額 對(duì)凈利潤(rùn)的調(diào)整.(簡(jiǎn)稱"評(píng)估增值or減值")

【3】成本法調(diào)整為權(quán)益法.(無論是同控還是非同控都要做)

除了上述3項(xiàng),其他在合并層面做的分錄就是"抵消分錄".
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