國家稅務總局四川省稅務局 國家稅務總局重慶市稅務局公告2023年第4號 關于發(fā)布《川渝地區(qū)稅務行政處罰裁量權實施辦法》及《川渝地區(qū)稅務行政處罰裁量執(zhí)行標準》的公告

國家稅務總局四川省稅務局 國家稅務總局重慶市稅務局關于發(fā)布《川渝地區(qū)稅務行政處罰裁量權實施辦法》及《川渝地區(qū)稅務行政處罰裁量執(zhí)行標準》的公告

國家稅務總局四川省稅務局 國家稅務總局重慶市稅務局公告2023年第4號             2023-10-31

　　為深入貫徹習近平法治思想，全面落實中共中央辦公廳、國務院辦公廳《關于進一步深化稅收征管改革的意見》和國務院辦公廳《關于進一步規(guī)范行政裁量權基準制定和管理工作的意見》，規(guī)范川渝地區(qū)稅務行政處罰裁量權行使，統(tǒng)一川渝地區(qū)稅務行政處罰裁量規(guī)則和裁量尺度，進一步優(yōu)化川渝地區(qū)稅收營商環(huán)境，根據《中華人民共和國行政處罰法》《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《四川省規(guī)范行政執(zhí)法裁量權規(guī)定》(四川省人民政府令第278號公布)、《重慶市規(guī)范行政處罰裁量權辦法》(重慶市人民政府令第355號公布)、《稅務行政處罰裁量權行使規(guī)則》(國家稅務總局公告2016年第78號發(fā)布,2018年第31號修改)等有關法律、法規(guī)、規(guī)章及規(guī)范性文件的規(guī)定，國家稅務總局重慶市稅務局、國家稅務總局四川省稅務局，在《西南區(qū)域稅務行政處罰裁量基準》(國家稅務總局重慶市稅務局公告2023年第4號發(fā)布)基礎上共同制定了《川渝地區(qū)稅務行政處罰裁量權實施辦法》及《川渝地區(qū)稅務行政處罰裁量執(zhí)行標準》，現(xiàn)予以發(fā)布，自2023年12月1日起施行。

　　特此公告。

　　稅屋附件：

　　1.川渝地區(qū)稅務行政處罰裁量權實施辦法

　　2.川渝地區(qū)稅務行政處罰裁量執(zhí)行標準

國家稅務總局四川省稅務局

國家稅務總局重慶市稅務局

2023年10月31日

　　附件1

川渝地區(qū)稅務行政處罰裁量權實施辦法

　　第一章 總則

　　第一條 【制定目的】為規(guī)范川渝地區(qū)稅務行政處罰裁量權行使，保護納稅人、扣繳義務人及其他涉稅行政相對人(以下統(tǒng)稱行政相對人)的合法權益，根據《中華人民共和國行政處罰法》《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》《稅務登記管理辦法》(國家稅務總局令第7號公布，第36號、第44號、第48號修改)、《四川省規(guī)范行政執(zhí)法裁量權規(guī)定》(四川省人民政府令第278號公布)、《重慶市規(guī)范行政處罰裁量權辦法》(重慶市人民政府令第355號公布)、《稅務行政處罰裁量權行使規(guī)則》(國家稅務總局公告2016年第78號發(fā)布,2018年第31號修改)、《西南區(qū)域稅務行政處罰裁量基準》(國家稅務總局重慶市稅務局公告2023年第4號發(fā)布，以下簡稱《西南區(qū)域裁量基準》)等法律、行政法規(guī)、規(guī)章及規(guī)范性文件的規(guī)定，結合川渝實際，制定本辦法。

　　第二條 【適用范圍】四川省、重慶市各級稅務機關行使稅務行政處罰裁量權，適用本辦法。

　　第三條 【裁量權釋義】本辦法所稱稅務行政處罰裁量權，是指稅務機關根據法律、行政法規(guī)和規(guī)章的規(guī)定，綜合考慮稅收違法行為的事實、性質、情節(jié)及社會危害程度，選擇處罰種類和幅度并作出處罰決定的權力。

　　第四條 【適用原則】行使稅務行政處罰裁量權應當遵循合法合理、公平公正公開、程序正當、信賴保護、處罰與教育相結合的原則。

　　第五條 【裁量因素】行使稅務行政處罰裁量權應當綜合衡量違法行為的事實、性質、情節(jié)、社會危害程度以及區(qū)域經濟發(fā)展水平等因素，排除不相關因素的干擾。

　　第六條 【平等適用】行使稅務行政處罰裁量權應當平等對待行政相對人，對同類違法行為且行使稅務行政處罰裁量權綜合衡量因素相同或者相近的行政相對人，所適用的行政處罰的具體種類和幅度應當基本一致。

　　第七條 【信息化建設】稅務機關應當推進稅務行政處罰裁量規(guī)范化、標準化、信息化建設，建立稅務執(zhí)法質量智能控制體系，將行政處罰裁量基準嵌入稅務行政執(zhí)法信息系統(tǒng)，為行政執(zhí)法人員提供精準指引，有效規(guī)范行政處罰裁量權行使。

　　第八條 【裁量依據】四川省、重慶市各級稅務機關依職權對行政相對人的稅收違法行為，確定是否給予行政處罰、給予何種行政處罰及其幅度的執(zhí)行標準，應當依據法律、行政法規(guī)、規(guī)章的規(guī)定，按照《西南區(qū)域裁量基準》、《川渝地區(qū)稅務行政處罰裁量執(zhí)行標準》(以下簡稱《川渝地區(qū)裁量執(zhí)行標準》)執(zhí)行。

　　《川渝地區(qū)裁量執(zhí)行標準》在《西南區(qū)域裁量基準》規(guī)定的適用條件、具體標準內，進一步細化明確情節(jié)輕微、情節(jié)較輕、情節(jié)較重、情節(jié)嚴重的具體情形。

　　第二章 適用規(guī)則

　　第九條 【責令限期改正】稅務機關實施行政處罰時，應當責令行政相對人改正或者限期改正違法行為，除法律、行政法規(guī)、規(guī)章另有規(guī)定外，責令限期改正的期限一般不超過30日。

　　第十條 【裁量幅度】法律、行政法規(guī)和規(guī)章規(guī)定按稅款倍數處罰的，罰款的倍數應當為0.1倍的整數倍。

　　第十一條 【不予處罰】行政相對人有下列情形之一的，應當不予行政處罰：

　　(一)違法行為輕微并及時改正，沒有造成危害后果的;

　　(二)除法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，行政相對人有證據足以證明沒有主觀過錯的;

　　(三)違反稅收法律、行政法規(guī)應當給予行政處罰的行為在五年內未被發(fā)現(xiàn)的，或者違反稅務部門規(guī)章應當給予行政處罰的行為在兩年內未被發(fā)現(xiàn)的;

　　(四)依法不予行政處罰的其他情形。

　　前款規(guī)定的期限，從違法行為發(fā)生之日起計算;違法行為有連續(xù)或者繼續(xù)狀態(tài)的，從行為終了之日起計算。

　　第十二條 【首違不罰】在國家稅務總局發(fā)布的首違不罰事項清單內，首次發(fā)生且危害后果輕微，在稅務機關發(fā)現(xiàn)前主動改正或者在稅務機關責令限期改正的期限內改正的違法行為，不予行政處罰。

　　第十三條 【從輕處罰】對行政相對人作出從輕處罰的，依照《西南區(qū)域裁量基準》及《川渝地區(qū)裁量執(zhí)行標準》執(zhí)行。

　　第十四條 【減輕處罰】行政相對人有下列情形之一的，應當減輕行政處罰：

　　(一)主動消除或者減輕違法行為危害后果：

　　1.納稅人在稅務機關發(fā)現(xiàn)違法行為前，全額補繳稅款和滯納金;

　　2.扣繳義務人五年內首次應扣未扣、應收未收稅款，在檢查、調查期間主動全額補扣、補收稅款;

　　3.有真實業(yè)務的情況下，接受虛開的發(fā)票，已進行企業(yè)所得稅或個人所得稅稅前扣除或抵扣增值稅進項稅額，在稅務機關發(fā)現(xiàn)前主動改正的;

　　4.不以不繳、少繳稅款或者騙取出口退稅為目的取得虛開發(fā)票的，在稅務機關發(fā)現(xiàn)前主動改正的;

　　5.發(fā)生除偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅、虛開發(fā)票等行為以外的稅收違法行為，在稅務機關發(fā)現(xiàn)前主動改正的;

　　6.對輕微稅收違法行為，納稅人主動進行合規(guī)整改，在稅務機關規(guī)定的期限內，完成合規(guī)整改。

　　(二)主動供述稅務機關尚未掌握的違法行為：

　　1.行政相對人主動供述稅務機關檢查所屬期間之外的重大稅收違法行為，經查證屬實的;

　　2.行政相對人主動供述檢舉線索以外，稅務機關未掌握的重大稅收違法行為，經查證屬實的;

　　3.主動供述稅務機關尚未掌握的本單位(人)其他重大稅收違法行為，經查證屬實的。

　　(三)配合稅務機關查處違法行為有立功表現(xiàn)，包括但不限于檢舉稅務機關尚未掌握的其他單位或者個人的稅收違法行為，經查證屬實，避免國家稅款重大流失的。

　　(四)法律、行政法規(guī)、規(guī)章規(guī)定其他應當減輕行政處罰的。

　　第十五條 【減輕處罰適用規(guī)則】罰款為一定金額的倍數的，減輕處罰應當低于最低倍數，但不得低于最低法定倍數的20%;罰款為一定幅度的數額的，減輕處罰應當低于最低罰款數額，但不得低于最低罰款數額的20%;罰款只規(guī)定最高數額沒有規(guī)定最低數額的，減輕處罰按《川渝地區(qū)裁量執(zhí)行標準》中裁量階次的50%以下確定。

　　第十六條 【從重處罰】有下列情形之一的，按照《西南區(qū)域裁量基準》中適用“情節(jié)嚴重”“有其他嚴重情節(jié)”的具體標準從重處罰，從重處罰的罰款金額(倍數)不得低于該具體標準中最高金額(倍數)的50%：

　　(一)在稅務機關對違法行為進行調查取證過程中，故意偽造、變造、隱匿或者銷毀證據，隱瞞事實、弄虛作假的;

　　(二)妨礙、阻礙稅務人員依法行使職權手段惡劣、影響較大的;

　　(三)教唆、脅迫或者誘騙未成年人、精神病人、智力殘疾人實施稅收違法行為的;

　　(四)五年內因偷稅、騙取出口退稅、對外虛開發(fā)票被稅務機關給予兩次以上行政處罰，再次被發(fā)現(xiàn)存在偷稅或者騙取出口退稅或者對外虛開發(fā)票的違法行為;

　　(五)以隱瞞、欺騙等方式故意騙取國家稅收優(yōu)惠政策，導致不繳或者少繳稅款10萬元以上的;

　　(六)嚴重危害國家利益的。