國家稅務(wù)總局河北省稅務(wù)局關(guān)于2023年度關(guān)聯(lián)申報及同期資料準(zhǔn)備的提示

國家稅務(wù)總局河北省稅務(wù)局關(guān)于2023年度關(guān)聯(lián)申報及同期資料準(zhǔn)備的提示

尊敬的納稅人：

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《國家稅務(wù)總局關(guān)于完善關(guān)聯(lián)申報和同期資料管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》(2016年第42號公告)要求，符合條件的納稅人需按時進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報及準(zhǔn)備同期資料，現(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)提示如下：

一、關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)申報

(一)文件依據(jù)

《國家稅務(wù)總局關(guān)于完善關(guān)聯(lián)申報和同期資料管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》(2016年第42號公告)

(二)申報主體

實(shí)行查賬征收的居民企業(yè)和在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所并據(jù)實(shí)申報繳納企業(yè)所得稅的非居民企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表時，應(yīng)當(dāng)就其與關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報，附送《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表(2016年版)》。

(三)申報時間

需關(guān)聯(lián)申報的納稅人，應(yīng)當(dāng)在報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表的同時(2024年5月31日前)報送《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表(2016年版)》。

納稅人在規(guī)定期限內(nèi)報送年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告確有困難，需要延期的，應(yīng)當(dāng)按照稅收征管法及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定辦理。

(四)構(gòu)成關(guān)聯(lián)關(guān)系的條件

見《國家稅務(wù)總局關(guān)于完善關(guān)聯(lián)申報和同期資料管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》(2016年第42號公告)第二條。

(五)關(guān)聯(lián)交易主要類型

1.有形資產(chǎn)使用權(quán)或者所有權(quán)的轉(zhuǎn)讓。有形資產(chǎn)包括商品、產(chǎn)品、房屋建筑物、交通工具、機(jī)器設(shè)備、工具器具等。

2.金融資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓。金融資產(chǎn)包括應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、其他應(yīng)收款項(xiàng)、股權(quán)投資、債權(quán)投資和衍生金融工具形成的資產(chǎn)等。

3.無形資產(chǎn)使用權(quán)或者所有權(quán)的轉(zhuǎn)讓。無形資產(chǎn)包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商業(yè)秘密、商標(biāo)權(quán)、品牌、客戶名單、銷售渠道、特許經(jīng)營權(quán)、政府許可、著作權(quán)等。

4.資金融通。資金包括各類長短期借貸資金(含集團(tuán)資金池)、擔(dān)保費(fèi)、各類應(yīng)計(jì)息預(yù)付款和延期收付款等。

5.勞務(wù)交易。勞務(wù)包括市場調(diào)查、營銷策劃、代理、設(shè)計(jì)、咨詢、行政管理、技術(shù)服務(wù)、合約研發(fā)、維修、法律服務(wù)、財務(wù)管理、審計(jì)、招聘、培訓(xùn)、集中采購等。

(六)申報方式

關(guān)聯(lián)申報方式，包括上門申報、網(wǎng)上申報等。為提高關(guān)聯(lián)申報質(zhì)效，節(jié)約辦稅時間，建議通過河北省電子稅務(wù)局進(jìn)行申報。

(七)注意事項(xiàng)

1.《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表(2016年版)》共22張表格。除《報告企業(yè)信息表》《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來匯總表》和《關(guān)聯(lián)關(guān)系表》3張表格必填外，其他表格由納稅人根據(jù)實(shí)際情況選填。

2.根據(jù)42號公告需要準(zhǔn)備同期資料的企業(yè)，應(yīng)在《報告企業(yè)信息表》124欄“本年度準(zhǔn)備同期資料”進(jìn)行相應(yīng)勾選。不需要準(zhǔn)備同期資料的企業(yè)，則在相應(yīng)欄目勾選“無”。并如實(shí)填寫《年度關(guān)聯(lián)交易財務(wù)狀況分析表》。

3.企業(yè)進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報期間對有關(guān)政策規(guī)定及具體操作事宜存在疑惑的，可與當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)聯(lián)系，或撥打服務(wù)熱線12366咨詢。

二、國別報告

(一)文件依據(jù)

《國家稅務(wù)總局關(guān)于完善關(guān)聯(lián)申報和同期資料管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》(2016年第42號公告)

《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確<中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表(2016年版)>填報口徑的公告》(2017年第26號公告)

(二)申報主體

存在下列情形之一的居民企業(yè)，應(yīng)當(dāng)在報送年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表時，填報國別報告：

1.該居民企業(yè)為跨國企業(yè)集團(tuán)的最終控股企業(yè)，且其上一會計(jì)年度合并財務(wù)報表中的各類收入金額合計(jì)超過55億元。

2.該居民企業(yè)被跨國企業(yè)集團(tuán)指定為國別報告的報送企業(yè)。

三、同期資料

(一)文件依據(jù)

《國家稅務(wù)總局關(guān)于完善關(guān)聯(lián)申報和同期資料管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》(2016年第42號公告)

《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確同期資料主體文檔提供及管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》(2018年第14號公告)

《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<特別納稅調(diào)查調(diào)整及相互協(xié)商程序管理辦法>的公告》(2017年第6號公告)

(二)報送要求

	主體文檔	本地文檔	特殊事項(xiàng)文檔
報告主體	符合下列條件之一的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)備主體文檔：1.年度發(fā)生跨境關(guān)聯(lián)交易，且合并該企業(yè)財務(wù)報表的最終控股企業(yè)所屬集團(tuán)已準(zhǔn)備主體文檔的企業(yè)。2.年度關(guān)聯(lián)交易總額超過10億元的企業(yè)。	年度關(guān)聯(lián)交易金額符合下列條件之一的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)備本地文檔：1.有形資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓金額超過2億元。2.金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓金額超過1億元。3.無形資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓金額超過1億元。4.其他關(guān)聯(lián)交易金額合計(jì)超過4000萬元。	1.企業(yè)簽訂或者執(zhí)行成本分?jǐn)倕f(xié)議的，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)備成本分?jǐn)倕f(xié)議特殊事項(xiàng)文檔。2.企業(yè)關(guān)聯(lián)債資比例超過標(biāo)準(zhǔn)比例需要說明符合獨(dú)立交易原則的，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)備資本弱化特殊事項(xiàng)文檔。
特殊情況：為境外關(guān)聯(lián)方從事來料加工或者進(jìn)料加工等單一生產(chǎn)業(yè)務(wù)，或者從事分銷、合約研發(fā)業(yè)務(wù)的企業(yè)如出現(xiàn)虧損，無論是否達(dá)到上述標(biāo)準(zhǔn)，均應(yīng)就虧損年度準(zhǔn)備本地文檔。
預(yù)約定價安排所涉交易無需提供且不計(jì)入交易額
準(zhǔn)備期限	企業(yè)會計(jì)年度終了之日起12個月內(nèi)	次年6月30日之前準(zhǔn)備完畢
報送期限	自稅務(wù)機(jī)關(guān)要求之日起30日內(nèi)提供
其他	使用中文，保存10年 僅與境內(nèi)關(guān)聯(lián)方發(fā)生關(guān)聯(lián)交易的企業(yè)可以不準(zhǔn)備主體文檔、本地文檔和特殊事項(xiàng)文檔。

(三)注意事項(xiàng)

企業(yè)為境外關(guān)聯(lián)方從事來料加工或者進(jìn)料加工等單一生產(chǎn)業(yè)務(wù)，或者從事分銷、合約研發(fā)業(yè)務(wù)，原則上應(yīng)當(dāng)保持合理的利潤水平。

上述企業(yè)如出現(xiàn)虧損，無論是否達(dá)到《國家稅務(wù)總局關(guān)于完善關(guān)聯(lián)申報和同期資料管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第42號)中的同期資料準(zhǔn)備標(biāo)準(zhǔn)，均應(yīng)當(dāng)就虧損年度準(zhǔn)備同期資料本地文檔。

四、未按規(guī)定報送資料的法律責(zé)任

1.根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十二條規(guī)定，納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，或者扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表和有關(guān)資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處兩千元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的，可以處兩千元以上一萬元以下的罰款。

2.根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<特別納稅調(diào)查調(diào)整及相互協(xié)商程序管理辦法>的公告》(2017年第6號公告)第四十四條規(guī)定，若稅務(wù)機(jī)關(guān)對未按規(guī)定報送資料的企業(yè)實(shí)施特別納稅調(diào)整，根據(jù)補(bǔ)稅期間同期的中國人民銀行人民幣貸款基準(zhǔn)利率加5個百分點(diǎn)計(jì)算按日加收利息。

國家稅務(wù)總局河北省稅務(wù)局

2024年3月4日

國家稅務(wù)總局關(guān)于明確《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表（2016年版）》填報口徑的公告

國家稅務(wù)總局公告2017年第26號              2017-7-7

為落實(shí)《國家稅務(wù)總局關(guān)于完善關(guān)聯(lián)申報和同期資料管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第42號），做好《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表（2016年版）》填報工作，現(xiàn)就有關(guān)事項(xiàng)公告如下：

一、《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表（2016年版）》中的《國別報告-所得、稅收和業(yè)務(wù)活動國別分布表》（中英文表）第3列“收入-關(guān)聯(lián)方”，填報跨國企業(yè)集團(tuán)在第1列填報的國家（地區(qū)）每個成員實(shí)體與該跨國企業(yè)集團(tuán)在《國別報告-跨國企業(yè)集團(tuán)成員實(shí)體名單》（中英文表）中填報的其他成員實(shí)體發(fā)生交易取得的收入，并按第1列填報的國家（地區(qū)）匯總之和。

二、需填報國別報告的居民企業(yè)可以在2017年12月31日之前對已經(jīng)填報2016年度的《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表（2016年版）》通過申報更正流程進(jìn)行補(bǔ)充修改。

三、本公告自發(fā)布之日起施行。

特此公告。

國家稅務(wù)總局

2017年7月7日

關(guān)于《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確<中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表（2016年版）>填報口徑的公告》的解讀

國家稅務(wù)總局辦公廳    2017年07月20日

一、本公告發(fā)布的目的是什么？

為落實(shí)《國家稅務(wù)總局關(guān)于完善關(guān)聯(lián)申報和同期資料管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第42號），做好《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表（2016年版）》填報工作，并與OECD最新發(fā)布的國別報告填報口徑相銜接。

二、本公告主要明確了哪些內(nèi)容？

（一）明確國別報告中跨國企業(yè)集團(tuán)“關(guān)聯(lián)方”是指其“成員實(shí)體”

OECD最新發(fā)布的填報口徑明確，國別報告中跨國企業(yè)集團(tuán)“關(guān)聯(lián)方”的認(rèn)定應(yīng)與其“成員實(shí)體”的認(rèn)定保持一致。因此，公告明確《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表（2016年版）》中的《國別報告-所得、稅收和業(yè)務(wù)活動國別分布表》（中英文表）第3列“收入-關(guān)聯(lián)方”，填報跨國企業(yè)集團(tuán)在第1列填報的國家（地區(qū)）每個成員實(shí)體與該跨國企業(yè)集團(tuán)在《國別報告-跨國企業(yè)集團(tuán)成員實(shí)體名單》（中英文表）中填報的其他成員實(shí)體發(fā)生交易取得的收入，并按第1列填報的國家（地區(qū)）匯總之和。

（二）明確填報國別報告的居民企業(yè)可以在規(guī)定時間內(nèi)補(bǔ)充修改關(guān)聯(lián)申報表

公告明確需填報國別報告的居民企業(yè)可以在2017年12月31日之前對已經(jīng)填報的2016年度《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表（2016年版）》通過申報更正流程進(jìn)行補(bǔ)充修改。

《企業(yè)所得稅法》

第四十一條規(guī)定，企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來，不符合獨(dú)立交易原則而減少企業(yè)或者其關(guān)聯(lián)方應(yīng)納稅收入或者所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理方法調(diào)整。

第四十四條規(guī)定，企業(yè)不提供與其關(guān)聯(lián)方之間業(yè)務(wù)往來資料，或者提供虛假、不完整資料，未能真實(shí)反映其關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來情況的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)依法核定其應(yīng)納稅所得額。

第四十八條規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)依照本章規(guī)定作出納稅調(diào)整，需要補(bǔ)征稅款的，應(yīng)當(dāng)補(bǔ)征稅款，并按照國務(wù)院規(guī)定加收利息。

《稅收征收管理法》第三十六條規(guī)定，企業(yè)與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來，應(yīng)當(dāng)按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價款、費(fèi)用；不按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價款、費(fèi)用，而減少其應(yīng)納稅的收入或者所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)進(jìn)行合理調(diào)整。

《稅收協(xié)定相互協(xié)商程序?qū)嵤┺k法》（國家稅務(wù)總局公告2013年第56號）

《國家稅務(wù)總局關(guān)于居民企業(yè)報告境外投資和所得信息有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第38號）

《一般反避稅管理辦法（試行）》（國家稅務(wù)總局令第32號）

《國家稅務(wù)總局關(guān)于規(guī)范成本分?jǐn)倕f(xié)議管理的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第45號）

《國家稅務(wù)總局關(guān)于完善關(guān)聯(lián)申報和同期資料管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第42號）

《國家稅務(wù)總局關(guān)于完善預(yù)約定價安排管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第64號）

《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈特別納稅調(diào)查調(diào)整及相互協(xié)商程序管理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第6號）

《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確〈中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表（2016年版）〉填報口徑的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第26號）

《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確國別報告有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第46號）

《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確同期資料主體文檔提供及管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第14號）